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【存货审计】浅谈企业存货审计问题

时间:2019-03-16来源:慷慨就义网 -[收藏本文]

作文「浅谈企业存货审计问题」共有 3390 个字,其中有 3055 个汉字,3 个英文,40 个数字,292 个标点符号。作者佚名,请您欣赏。玛雅作文网荟萃众多优秀学生作文,如果想要浏览更多相关作文,请使用网站顶部的作文搜索引擎进行搜索。本站作文虽然不乏优秀之作,但仅为同学们学习交流的习作,不能当作范文使用,希望对同学们有所帮助。

【摘 要】本文针对存货审计前应做的基础性工作入手,分析了审计过程中存在的普遍问题和应采取的相应措施,并对存货审计相关关注要点进行了探讨,以期对审计工作人员有所裨益。
【关键词】存货审计;基础性工作;问题;措施;关注要点
资产是企业重要的物质基础,而存货又是企业资产的重要组成部分,在企业总资产中占有重要的地位。对于审计而言,加强存货问题的审计,将直接关系着审计的质量。因此,存货审计的重点内容就是关注存货的真实性和完整性,防止企业资产的流失和可能形成的亏损。
一、存货审计前应做的基础性工作
盘点存货是审计人员进行存货审计的重要环节。在进行盘点之前,审计人员首先应该掌握该企业在日常管理中的内部控制和执行力方面的情况,同时在此基础上依据企业提供的关于存货方面的资料进行实地盘点。(1)了解被审计单位的存货种类和特征。各行各业存货种类和特征存在较大的差异,故其存货的储存方式和日常管理都有较大的差异。在开展审计工作前,有必要根据财务人员提供的存货清单了解和熟悉该单位的存货情况,以便在存货实地盘点时有重点、有选择性的展开一系列工作。(2)了解被审计单位存货的生产流程。对于存货的生产流程,审计人员应该充分认识其重要性,详细了解该单位存货的生产流程,包括原材料的采购手术治疗癫痫、生产环节的流转记录、产成品的销售以及剩余产品的入库情况,借以衡量该单位在存货管理中是否科学严谨。(3)收入与成本的匹配情况。在对存货审计的工作中,应对其进行存货的计价测试,了解该存货的成本价值和市场价值等情况。对其收入的确认主要是依据该存货的销售合同、销售发票、出库单等原始凭证。在审计过程中,应该进行收入与成本各项指标的对比分析,检查其是否存在异常情况。
二、审计过程中存在的普遍问题和应采取的措施
(1)企业存货管理的内部控制存在缺陷。在存货审计的工作中,往往存在存货明细账与总账余额、存货账上和仓库实际数量金额出现不相符的情况。作为审计人员应与相关单位工作人员进行积极有效的沟通,了解和初步掌握企业在存货保管方面的内部控制制度执行情况,为获取对出具审计报告收集具有参考价值的信息。同时根据财务人员提供的存货清单有选择性的进行盘点,以加强审计工作的针对性和效率性。当然,针对上述情况应要求企业出具相关情况的调查说明,同时要求单位及时做好内部制度的建设工作,明确保管员的岗位责任,以降低审计风险。(2)收入与成本的匹配存在异常。对于一个生产技术较为稳定的企业而言,其产品的消耗定额是相对稳定的,产品成本变化是有一定规律的。如果出现收入与成本匹配波动异常,审计人员应该充分关注和重视这个问题。针对上述情况,审计人员应该了解该企业产品的生产销售情况和市场价格变化状况,对销售收款业务循环、采购付款业务循环进行调查和测试的基础上,寻找管理缺陷,发现会计信息失真的规律。同时运用收入与成本的匹配原则来执行分析性复核程序,用以了解该存货出现波动的真实情况。如发现波动异常,应及时与相关财务负责人进行沟通,要求其按税法规定缴纳税金,按会计准则的相关规定来进行账务调整,已降低审计风险。(3)利用年底的购销业务时间差来虚增资产、虚减负债癫痫病在线咨询。在审计过程中,很多单位往往存在12月31日收到所购货物并入库,但购货发票于次年1月才收到并入账的情况,这就出现了12月份账中无此项记录和负债记录,多计了存货,少计了应付账款的情况,造成了资产负债表中的金额不实,存在单位利用年底的购销业务来虚增资产,虚减负债的情况。审计人员针对这种情况应及时复核购销业务的年底截止日期,审查结账日前后若干天的购货发票与货物入库记录,确保购货验收记录与负债记录均在相同期间内。如若发现截止期处理不当的情况,审计人员应要求被审计单位做出调整分录,采取一定的审计测试来加强监督,降低审计风险。
三、存货审计的相关关注要点
首先,对特殊存货的盘点,如存货数量难以估计,存货质量难以确定等特殊存货,审计人员需要运用职业判断,根据存货的实际情况,设计恰当的审计程序,对存货数量和状况获取审计证据。其次,在存货审计中不能单独针对存货进行,也要关注与其相关的项目。比如说,预收账款、其他应收款、原材料等账户。在存货改变用途的时候,检查其进项税额的结转等问题。再者,在存货的计价测试中,应注重样本选择的代表性,计价方式的合理性、计价测试的科学性,用以保证存货审计的质量。
综上,存货审计作为企业审计的重要组成部分,其审计风险必须在审计过程加以控制,只有审计人员针对各个风险点采取了相应的审计程序,存货审计的风险才有可能降至最低,存货审计才能确保成功。
参 考 文 献
[1]李浩媛.存货审计问题的探讨[J].会计之友.2010(10)
[2]叶雪芳.制造企业存货审计中应注意的问题[J].中国审计.2010(2)
[3]王珠强,孙振丹.审计学基础[M].北京:清华大学出版社,2007

  在企业审计中,存货审计是重要的一个环节。由于存货的形态及流癫病能手术治疗吗转变化多样,价值流转与实物流转程序的差异性,计量及计价可选择性以及生产成本及费用归集结转的复杂性,使得企业存货审计难度较大,对审计人员提出了较高的要求。下面笔者结合审计实务,谈谈存货审计中应关注的几个问题:

  1、变更原材料计价方法,人为调节产品成本、调节企业利润。采用实际成本材料核算的企业,为了调节产品成本,在年度中间随意变更已确定的材料计价方法。企业变更材料计价方法的方式一般有:将已经确定的加权平均法变为先进先出法,或将加权平均法变更为后进先出法,或先进先出法变更为移动平均法等。

  2、人为调整成本差异率,增加或减少材料成本差异。经济效益好的企业,为控制利润增长,大都从隐匿收入和虚增成本两个方面入手,人为提高或降低材料成本差异率,多分摊或少负担材料成本差异,是采用计划成本进行日常核算企业的常用作弊手段。

  3、材料盘盈盘亏不作账务处理,造成利润不真实。企业在清查财产过程中发现毁损材料,应按规定程序报批转销其毁损价值。但是,有的企业为掩盖经济不景气的状况,对年终财产清查中已经查明的毁损材料,不列表呈报。

  4、虚计在产品完工程度,调整完工产品成本。产品成本在完工产品和在产品之间的分配是否正确,决定着完工产品和月末在产品成本的真实性。企业为了调节利润,常常在分配完工产品成本和在产品成本上作文章,即有意多折或少折月末在产品的约当量,或多计少计在产品的加工程度,以调节生产费用在完工产品和在产品之间的分配。

  5、分期收款发出商品,不按实际比率结转销售成本。企业为了近期利益,通过多转或少转分期收款发出商品销售成本的方式,使利润在不同会计期间进行人为转移。若想增加本期利润,则少结转本期分期收款发出商品的销售成本,反之宝鸡癫痫病医院推荐,若想减少当期利润,则多结转该期分期收款发出商品的销售成本。

  6、材料假出库,虚列成本费用,调节当期利润。企业为虚减超额利润,办理材料假出库手续,虚列材料费用,人为提高产品成本。一般做法为,年终车间办理领料手续,填制领料单,而实际未领料。车间成本根据领料单填写的用途,以产品生产用料和车间维修用料为名,分别作增加产品生产成本和制造费用的会计核算,从而减少了本期利润。

  7、领用材料制作专用设备,材料成本计入生产费用。有的企业为适应基本生产车间和辅助生产车间从事产品生产的需要,自己设计制造了一些专用设备,按其造价和使用年限,符合固定资产标准,按照会计制度规定应通过机修车间,单独进行核算,发生的工料费应全部计入该专用设备的成本,完工后总成本作为固定资产的造价,增加固定资产。但是企业为逃税,便将自制设备领用的全部材料都计入了制造费用,增加了当年产品的制造成本,相应减少了当年销售产品应实现的利润。

  8、将已消耗的存货通过其他应收款或预付账款挂账核算,少反映企业的成本费用,从而虚增利润。对于此类现象,应根据企业的生产经营性质、产品种类、消耗原材料的品种、挂账原因、应收账款的账龄来加以综合判断,以确定挂账内容是否真实。

  9、滥提或少提存货跌价准备。根据《企业会计准则——存货》规定,企业每期都应当重新确定存货的可变现净值。企业定期检查时,如果发现有存货准则所规定的“市价持续下跌,并且在可预见的未来无回升的希望”等五种情形,应当考虑计提存货跌价准备。但有些企业出于调节利润的目的,滥提、少提或不提存货跌价准备,以达到粉饰财务状况的目的。

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